עוסק זעיר – מסלול מקוצר

במסגת רפורמת בעל עסק זעיר, תוקנה פקודת מס הכנסה בתיקון מס' 265, שבגדרו נוסף פרק שמיני לחלק ד לפקודה – "בעל עסק זעיר".
פרק זה מסדיר מנגנון ייחודי לחישוב הכנסה חייבת במקרים מיוחדים, ומיועד לבעלי עסקים שמחזור פעילותם השנתי אינו עולה על תקרת עוסק פטור –
כ־120,000 ₪ (בשנות המס 2024–2025).

החל משנת המס 2024, נישום העומד בתנאים רשאי לבחור במסלול זה ולנכות מהכנסותיו הוצאה נורמטיבית בשיעור של 30% ממחזור העסקאות,
וזאת במקום ניכוי הוצאות בפועל, ללא צורך בהוכחתן.

איך זה נעשה בפועל במודל המקוצר (תיק 44) ?

המסלול המקוצר מבוסס על שלושה שלבים מרכזיים:

1. בקשה להכרה כ"בעל עסק זעיר"
   הגשת בקשה ייעודית – https://www.gov.il/he/service/request-transfer-to-micro-business-owner

2. תיאום מס שנתי
   ביצוע תיאום מס אחת לשנה, בדומה למנגנון החל על שכירים, לצורך חישוב שיעור המס במהלך השנה- https://www.gov.il/he/service/tax-coordination-online

3. דיווח מסכם ותשלום מס
   אחת לשנה, במסגרת מערכת הדיווח המקוצר.

ככלל, ולמעט חריגים, נישום במסלול זה יהיה פטור מהגשת דו״ח שנתי וכן פטור מתשלום מקדמות מס הכנסה.

יתרונות המסלול :

• הפחתה משמעותית של הנטל הבירוקרטי.

• פשטות- פחות מורכבות מקצועית.

• ניכוי הוצאה נורמטיבית קבועה של 30% מהמחזור, ללא צורך בניהול תיעוד הוצאות מפורט

חסרונות וסיכונים מקצועיים :

• במקרים בהם ההוצאות בפועל עולות על 30% מהמחזור, המסלול עלול להביא לחבות מס גבוהה יותר

• אי־זכאות להטבות מס בגין:

  • ביטוח חיים

  • קרן השתלמות

• מיצוי חלקי בלבד של הטבות מס בגין הפרשות סוציאליות לפנסיה

• תלות גבוהה בדיוק תיאום המס – מקור פוטנציאלי לטעויות

• מגבלות בתכנון מס, לרבות בהקשרים של:

  • דמי לידה

  • שירות מילואים

  • מענק עבודה

  • הצגת הכנסה לצרכים פיננסיים (כגון אישור משכנתא)

• היעדר הטבת ניכוי ביטוח לאומי בעסקים שבהם שיעור ההוצאות בפועל תואם או גבוה מ־30%

מסלול מקוצר לא חלק על העסקים הבאים:

1. נישומים שהם בעלי שליטה.
2. עסק שחלק מהכנסתו מהעסק או משלח יד התקבל ממעסיקו באותה שנה.
3. עסק ש- 25% או יותר מהכנסתו מהעסק התקבלו מקרוב.
4. עסק ש- 25% או יותר התקבלו ממעסיקו במועד כלשהו בשלוש השנים האחרונות.

עדכון חקיקה ותקנות – דצמבר 2025

ביום 22.12.2025 פורסמו ברשומות תקנות משלימות ליישום הפרק-  תקנות מס הכנסה (קביעת סוגי עסקאות, הכנסות או מכירות שיוספו או יוחרגו ממחזור העסקאות של בעל עסק זעיר), התשפ"ו-2025 ("התקנות") (קישור לתקנות) 

בתקנות נקבע כי פיצויים בעד נזק עקיף המתקבלים בידי בעל עסק זעיר ייכללו במחזור העסקאות, לצורך בחינת עמידה בתקרת המחזור וחישוב ההכנסה החייבת.

עוד נקבע כי בעלי עסקים זעירים שלהם הכנסות מ־דמי לידה או דמי מילואים, יוכלו להמשיך וליהנות מהפטור מהגשת דו״ח שנתי, בהתאם לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ״ח–1988,
ובלבד שהם עומדים ביתר תנאי הפטור.מדובר בהבהרה חשובה, המונעת פגיעה אוטומטית בזכאות לפטור בשל קבלת הכנסות סוציאליות.

לסיכום, המסלול המקוצר מתאים לעסקים מסוימים אך לא בהכרח לכל עסק . יש עסקים שיפסידו וישלמו מס גבוה יותר במידה וינהלו את תיקם במסלול זה. 

יש לשים לב שבעל עסק זעיר לא פטור מלנהל את ספריו בהתאם לחוק, להפקיד כספים לפנסיה לפי חוק (במידה וצריך) וגם לא פטור מתשולמי מס לביטוח לאומי ומס הכנסה.

לקוחות משרדנו נהנים מתכנון מס אופטילי לפי חוק בכדי להנות מכל הטבות המס בהתאם למודולים השונים, לשירות מקוצעי שוטף וניהול התיק בהתאם לכל הדרישות החוקיות.