מתי חל על עסק לנכות מס במקור מספקים?

צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) קובע את החובה לנכות מס במקור מתשלומים בעד שירותים או נכסים.

להלן 2 המקרים הנפוצים בהם חלה על עוסק לדווח ולנכות מס מספקים :

1. מחזור הכנסות של העסק מעל 5.3 מיליון כולל מע"מ.

2. כל מי שחייב בניהול חשבונות בשיטה הכפולה בין שהוא יחיד או חברה ( על פי הוראות ניהול ספרים ולא לפי חוק החברות).

• הכלל לא חל אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום לא עלה מחזור עסקיהם על הסכום הנקוב ושלא היו חייבים בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה.
• הכלל לא חל על תשלומים בעד נכס או שירות ששוויים אינו עולה על הסכום של 4,920 ₪ בשנה. פרשנות רשות המסים לסעיף היא כי בגין עסקאות חד פעמיות בסכום הנ"ל לא קיימת חובת ניכוי במקור.

ישנם עוד 2 מקרים נפוצים  שיש חובת ניכוי מס במקור רק מהספקים הבאים (כאשר הכללים למעלה לא חלים) :

3. קבלני משנה.

4. השכרת נכס – בהתאם לתקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלום דמי שכירות), תשנ"ח-1998,  שוכר המשלם למשכיר דמי שכירות ינכה מתשלום זה מס בשיעור של 35%.

חשוב לדעת שבמידה והעוסק לא ניכה מס במקור לספק/לנותן השירות, מס הכנסה עלול  לדרוש מהעוסק לשלם את המס שלא נוכה בצירוף ריביות וקנסות, או יתכן כי ההוצאה ששולמה לאותו ספק לא תותר כלל בניכוי.